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　　2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2018年1月1日-2018年5月31日，目前正在緊張進(jìn)行中，很多納稅人問什么樣的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，具體又該如何操作，還有哪些注意要點(diǎn)，仁和會計(jì)小編都幫大家整理好了，快來看看吧！

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱《公告》）相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

　　一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2017年度關(guān)聯(lián)申報(bào)？

　　答：按照《公告》要求，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

　　溫馨提示：

　　（一）只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)。

　　（二）此外還需注意，因國別報(bào)告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報(bào)告表中，即使您的企業(yè)未在2017年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報(bào)告的填報(bào)要求，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。您可參考下圖判斷是否需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

　　二、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》（2016版）需在什么時(shí)間報(bào)送？

　　答：根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)，2018年向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》（2016版）。2017年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)截止時(shí)間為2018年5月31日。

　　三、網(wǎng)廳如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

　　答：今年的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》（2016版）。在企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)成功后，點(diǎn)擊“下載報(bào)表”，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會帶出《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的應(yīng)該于2018年5月31日前填報(bào)關(guān)聯(lián)報(bào)表上傳并查詢是否申報(bào)成功。

　　四、如何判定是否具有關(guān)聯(lián)關(guān)系？

　　答：企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系：

　　（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

　　如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

　　兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

　　（二）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。

　　借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：

　?。ㄈ╇p方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

　?。ㄋ模╇p方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制。

　　上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。

　　（五）一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

　?。┚哂蟹蚱蕖⒅毕笛H、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系之一。

　?。ㄆ撸╇p方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

　　除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定。

　　豁免規(guī)定：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系的，不構(gòu)成《公告》所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　五、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？

　　答：關(guān)聯(lián)交易主要包括：

　?。ㄒ唬┯行钨Y產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

　　（二）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

　?。ㄈo形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

　?。ㄋ模┵Y金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。

　　（五）勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。

　　總結(jié)一下，如果您的企業(yè)是查賬征收的居民企業(yè)，或者是在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，且在2017年度內(nèi)與境內(nèi)或者境外的關(guān)聯(lián)方（關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)見問題四）之間發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易（關(guān)聯(lián)交易的判定標(biāo)準(zhǔn)見問題五），或者即使未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易但滿足國別報(bào)告的填報(bào)要求，那么就需要在2018年5月31日前，在網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》（2016版）。

　　2016版關(guān)聯(lián)報(bào)表包括22張表格，大致包括基礎(chǔ)信息部分、關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)部分、國別報(bào)告部分這三個(gè)部分。

　　來源：北京朝陽稅務(wù)