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　　工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得究竟有什么區(qū)別，大家分得清嗎？你的個稅繳對了嗎？實務(wù)中里面的門道還不少，跟著仁和會計小編一起來了解一下吧！

　　案例：

　　我給甲公司設(shè)計VI （即企業(yè)VI視覺設(shè)計），取得一筆設(shè)計費。同時又給乙公司當(dāng)設(shè)計顧問取得一筆咨詢費。那我取得的設(shè)計費和咨詢費的收入怎么計算個人所得稅呢？屬于什么項目所得呢？

　　“個人所得稅有哪些分類？”

　　“工資、薪金與勞務(wù)報酬究竟該如何劃分呢？”

　　“勞務(wù)報酬所得又該如何計算呢？”

　　相信這些問題都見過，但能弄清楚嗎？快來看看吧！

　　什么是個人所得稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

　　扣繳義務(wù)人未履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)的，將承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　哪些個人所得，應(yīng)納個人所得稅？

　　1.工資、薪金所得；

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

　　4.勞務(wù)報酬所得；

　　5.稿酬所得；

　　6.特許權(quán)使用費所得；

　　7.利息、股息、紅利所得；

　　8.財產(chǎn)租賃所得；

　　9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　10.偶然所得；

　　11.經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　勞務(wù)報酬所得與工資、薪金所得有什么區(qū)別？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，工資、薪金所得存在雇傭與被雇傭關(guān)系，勞務(wù)報酬所得則不存在這種關(guān)系。

　　哪些收入屬于勞務(wù)報酬？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第（四）項規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　勞務(wù)報酬所得的計稅方法？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第（四）項規(guī)定、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。第六條第（四）項規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。對應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　01、工程師張某從甲公司取得一筆設(shè)計費20000元，同時從乙公司取得一筆咨詢費2000元，其應(yīng)納個人所得稅稅額的計算方法為：

　?。?）設(shè)計費的應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅所得額=20000-20000×20%=16000（元）

　　應(yīng)納稅額=16000×20%=3200（元），

　?。?）咨詢費的應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅所得額=2000-800=1200（元）

　　應(yīng)納稅額=1200×20%=240（元）

　　兩筆應(yīng)納稅額的合計=3200+240=3440（元）

　　那么，其應(yīng)該繳納個人所得稅3440元。

　　02、某酒吧駐唱歌手參加演出一次性取得勞務(wù)報酬1200元，其應(yīng)納個人所得稅稅額的計算方法為：

　　（1）應(yīng)納稅所得額=1200-800=400（元）

　?。?）應(yīng)納稅額=400×20%=80（元）

　　那么，其應(yīng)該繳納個人所得稅80元。

　　03、甲企業(yè)工人李某本月利用工作之余為乙企業(yè)提供安裝勞務(wù)，取得勞務(wù)收入3000元，其此項收入應(yīng)納個人所得稅稅額的計算方法為：

　　（1）應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200（元）

　?。?）應(yīng)納稅額=2200×20%=440（元）

　　那么，其應(yīng)該繳納個人所得稅440元。

　　怎么樣？聽了以上的解析，你弄清工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得了吧~

　　來源：廣東省地稅局 河源市地稅局

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