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　　為期9天的2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試仍在緊張進(jìn)行中，仁和會(huì)計(jì)小編為大家送上新鮮出爐的2018年5月12日上午的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題回憶版，此版本由仁和會(huì)計(jì)學(xué)員認(rèn)真回憶并由仁和會(huì)計(jì)名師精心匯總及答疑，供廣大考生參考，且用且珍惜~另外，因財(cái)政部每場(chǎng)考試都會(huì)重新組卷，遇到原題的概率可以說(shuō)是非常小了，仁和會(huì)計(jì)小編提醒大家看題時(shí)不要過(guò)分關(guān)注原題本身，而是從掌握的知識(shí)點(diǎn)及解題思路入手，鞏固知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)獲得新的啟發(fā)。

　　2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題——大題部分，考生回憶版及考察知識(shí)點(diǎn)匯總

　　重磅一：第一場(chǎng)考試涉及到的知識(shí)點(diǎn)

　　1. 委托加工收回后直接銷售或者連續(xù)加工的消費(fèi)稅

　　2. 所有者權(quán)益（本年利潤(rùn)、實(shí)收資本、資本公積、轉(zhuǎn)增資本的考察）

　　3. 收入、費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用、區(qū)別生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用）

　　4. 折舊：直線法、雙倍余額法

　　5. 材料成本分?jǐn)偂⒎謹(jǐn)偙壤挠?jì)算

　　6. 管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)、特點(diǎn)和要素

　　7. 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的區(qū)別及相關(guān)計(jì)算

　　8. 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量、攤銷、轉(zhuǎn)讓等（小計(jì)算+文字考核）

　　9. 事業(yè)單位的凈資產(chǎn)

　　10.交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)題存出投資款，股息分配，購(gòu)入成本，賣出收益，相關(guān)增值稅計(jì)算

　　11.資產(chǎn)負(fù)債表—“預(yù)付款項(xiàng)”“應(yīng)收款項(xiàng)”這兩項(xiàng)金額的計(jì)算

　　12.收取手續(xù)費(fèi)委托代銷

　　13.會(huì)計(jì)基本職能關(guān)系和擴(kuò)展職能

　　14.月結(jié)法和表結(jié)法

　　15.應(yīng)收賬款賬面價(jià)值影響因素

　　16.應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容

　　重磅二：真實(shí)考題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）1月3日，向證券公司存出投資款2 000萬(wàn)元，同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

　?。?）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。

　?。?）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬(wàn)股，售價(jià)為600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交付的增值稅為5.66萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

　　1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中甲公司購(gòu)買股票應(yīng)計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目的金額正確的（）萬(wàn)元。

　　A.501.325

　　B.495

　　C.500

　　D.501.25

　　答案：C

　　解析：1月3日的賬務(wù)處理：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款 2000

　　貸：銀行存款 2000

　　購(gòu)買股票的賬務(wù)處理：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本500

　　投資收益1.25

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.075

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 501.325

　　2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，3月20 日甲公司收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理正確的是（B）

　　A.借：銀行存款 5

　　貸：應(yīng)收股利5

　　B.借：其他貨幣資金—存出投資款5

　　貸：投資收益 5

　　C.借：銀行存款5

　　貸：投資收益

　　D.借：其他貨幣資金-存出投資款5

　　貸：應(yīng)收股利 5

　　答案：B

　　解析：3月20日賬務(wù)處理：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款5

　　貸：投資收益 5

　　3.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，甲公司3月31日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）

　　A. 借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”20萬(wàn)元

　　B.借記“投資收益”15萬(wàn)元

　　C.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”20萬(wàn)元

　　D.貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”15萬(wàn)元

　　答案：AC

　　解析：3月31日賬務(wù)處理：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20

　　4.根據(jù)資料（1）至（3），下列關(guān)于乙公司4月30日出售乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）

　　A.“增值稅——銷項(xiàng)稅額”減少5.66萬(wàn)元

　　B.“投資收益”增加94.34萬(wàn)元

　　C.“其他貨幣資金——其他貨幣資金”增加600萬(wàn)元

　　D.“交易性金融資產(chǎn)——成本”減少500萬(wàn)元

　　答案：BCD

　　解析：4月30日出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款 600

　　交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本500

　　投資收益 120

　　借：投資收益20

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

　　借：投資收益 5.66

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 5.66

　　5.根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，該股票投資對(duì)甲公司2018年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（）萬(wàn)元。

　　A.99.34

　　B.98.09

　　C.100

　　D.94.34

　　答案：B

　　解析：該股票投資對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=-1.25+5+94.34=98.09萬(wàn)元。

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，設(shè)有一個(gè)基本生車間生產(chǎn)間，生產(chǎn)銷售M、N兩種產(chǎn)品，2017年10月初，M在產(chǎn)品直接材料成本165萬(wàn)，直接人工及制造費(fèi)用60萬(wàn)元，N產(chǎn)品無(wú)在產(chǎn)品，2017年10月份該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）8日，采購(gòu)生產(chǎn)M、N產(chǎn)品所需要的材料1500千克，驗(yàn)收合格后入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行承兌匯票結(jié)算，匯票的面值為93.6萬(wàn)元，另支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)0.05萬(wàn)元。

　?。?）20日，發(fā)出材料共計(jì)85萬(wàn)元，其中M、N產(chǎn)品共耗60萬(wàn)元，車間一般耗用12萬(wàn)元，出售積壓材料13萬(wàn)元，生產(chǎn)M、N產(chǎn)品共耗用的材料費(fèi)用采用定額消耗量比例法進(jìn)行分配，M產(chǎn)品定額消耗量6000千克，N產(chǎn)品定額消耗量4000千克。

　　（3）31日，N產(chǎn)品全部未完工，M產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為800件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為400件，在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)M、N產(chǎn)品所耗材料均在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，生產(chǎn)費(fèi)用均按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)材料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于材料采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）

　　A.支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目0.05萬(wàn)元

　　B.結(jié)算采購(gòu)材料貨款時(shí)，應(yīng)貸記應(yīng)付票據(jù)科目93.6萬(wàn)元

　　C.開(kāi)具銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)貸記其他貨幣資金科目93.6萬(wàn)元

　　D.材料采購(gòu)時(shí)，應(yīng)借記原材料科目93.6萬(wàn)元

　　答案：AB

　　解析：企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.05

　　貸：銀行存款0.05

　　選項(xiàng)A正確。

　　結(jié)算采購(gòu)材料貨款的賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 93.6

　　選項(xiàng)B正確。

　　選項(xiàng)C：企業(yè)開(kāi)具銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目93.6萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確；

　　選項(xiàng)D：企業(yè)采購(gòu)時(shí)，應(yīng)借記原材料科目80萬(wàn)元，選項(xiàng)D不正確。

　　2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)MN產(chǎn)品材料費(fèi)用分配率計(jì)算結(jié)果正確的是（D）

　　A.0.0072

　　B.0.0085

　　C.0.0073

　　D.0.006

　　答案：D

　　解析：MN產(chǎn)品材料費(fèi)用分配率=60/（6000+4000）=0.006

　　3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（）

　　A.借生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品科目36萬(wàn)元

　　B.借生產(chǎn)成本——N產(chǎn)品科目34萬(wàn)元

　　C.借其他業(yè)務(wù)成本科目13萬(wàn)元

　　D.借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目13萬(wàn)元

　　答案：AC

　　解析：該企業(yè)發(fā)出材料60萬(wàn)元，其中M產(chǎn)品按照定額消耗量比例法分配的原材料金額=6000*0.006=36萬(wàn)元；N產(chǎn)品按照定額消耗量比例法分配的原材料金額=4000*0.006=24萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B 不正確。賬務(wù)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品 34

　　—N產(chǎn)品 24

　　貸：原材料 60

　　車間一般耗用12萬(wàn)元原材料的賬務(wù)處理：

　　借：制造費(fèi)用 12

　　貸：原材料 12

　　出售積壓材料13萬(wàn)元原材料的賬務(wù)處理：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 13

　　貸：原材料 13

　　選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4.根據(jù)資料期初資料，資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M、N產(chǎn)品成本計(jì)算結(jié)果表述正確的是（ ）

　　M完工產(chǎn)品的直接材料成本為134萬(wàn)元。

　　N 在產(chǎn)品的直接材料成本為34萬(wàn)元

　　M在產(chǎn)品的直接材料成本為40.2萬(wàn)元

　　N 在產(chǎn)品的直接材料成本為36萬(wàn)元

　　答案：A

　　解析：M產(chǎn)品完工產(chǎn)品的所耗用的原材料=（165+36）/（800+400）*800=134萬(wàn)元；M產(chǎn)品在產(chǎn)品所耗用的原材料=（165+36）/（800+400）*400=67萬(wàn)元；N在產(chǎn)的直接材料的成=24萬(wàn)元，

　　5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（3），該企業(yè)10月31日M產(chǎn)品“生產(chǎn)成本——直接材料”科目余額是（）萬(wàn)元。

　　24

　　40.2

　　64.2

　　67

　　答案：D

　　解析：M產(chǎn)品在產(chǎn)品所耗用的原材料=（165+36）/（800+400）*400=67萬(wàn)元。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷售的商品適用的增值稅稅率為17% ，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）3月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款的方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為80 000元，銷售價(jià)格總額為100 000元，3月2日收到乙公司預(yù)付款70 000元。3月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100 000元。增值稅稅額為17 000元，剩余款項(xiàng)已收妥。

　?。?）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80 000元，增值稅稅額為13 600元。該批商品的實(shí)際成本為60 000元。在售出商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)難以支付貨款，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。

　?。?）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實(shí)際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出。按照雙方協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對(duì)外銷售商品。甲公司按照售價(jià)（不含稅）的10% 向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。12月31日，收到丁公司開(kāi)出的代銷清單。實(shí)際銷售100件商品。同時(shí)收到丁公司因提供代銷服務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8 000元，增值稅稅額為480元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司采用預(yù)收貨款方式銷售商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)分錄處理正確的是（）

　　3月20日，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目47 000元

　　3月20日，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目80 000元

　　3月2日，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目100 000元

　　3月2日，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目70 000元

　　答案：BC

　　解析：3月2日賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 70000

　　貸：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 70000

　　3月20日賬務(wù)處理：

　　借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 70000

　　銀行存款47000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅費(fèi)）17000

　　借：營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000

　　貸：庫(kù)存商品 80000

　　2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司采用賒銷方式銷售商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)分錄處理正確的是（ ）。

　　A.7月6日，發(fā)出商品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款 13 600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 600

　　借：發(fā)出商品 60 000

　　貸：庫(kù)存商品 60 00

　　B. 7月6日，發(fā)出商品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款 93 600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 600

　　C. 9月25日，符合收入確認(rèn)條件時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款 80 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000

　　貸：發(fā)出商品 60 000

　　D. 9月25日，符合收入確認(rèn)條件時(shí)：

　　借：銀行存款 93 600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 600

　　答案：AC

　　解析：

　　7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品不確認(rèn)收入的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款 13 600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 600

　　借：發(fā)出商品 60 000

　　貸：庫(kù)存商品 60 000

　　9月25日，符合收入確認(rèn)條件時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款 80 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000

　　貸：發(fā)出商品 60 000

　　3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月15日發(fā)出委托代銷商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。

　　A. 貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目160 000元

　　B. 借記“委托代銷商品”科目120 000元

　　C. 借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目120 000元

　　D. 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目160 000元

　　答案：B

　　解析；12月15日，委托丁公司銷售商品的賬務(wù)處理：

　　借：委托代銷商品 120000

　　貸：庫(kù)存商品 120000

　　4. 根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月31日收到丁公司代銷清單時(shí)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。

　　A. 借記“銷售費(fèi)用”科目8 000元

　　B. 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目80 000元

　　C. 貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目80 000元

　　D. 借記“管理費(fèi)用”科目8 000元

　　答案：AB

　　解析：收到代銷清單時(shí)的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款 93600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000

　　貸：委托代銷商品 60000

　　借：銷售費(fèi)用 8000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480

　　貸：應(yīng)收賬款8480

　　5. 根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2017年度營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本表達(dá)正確的是（）

　　A. 營(yíng)業(yè)收入增加260 000元

　　B. 營(yíng)業(yè)成本增加200 000元

　　C. 營(yíng)業(yè)成本增加140 000元

　　D. 營(yíng)業(yè)收入增加180 000元

　　答案：AB

　　解析：營(yíng)業(yè)收入增加金額=100000（資料1）+80000（資料2）+80000（資料3）=260000萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)成本增加金額=80000（資料1）+60000（資料2）+60000（資料3）=200000萬(wàn)元。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進(jìn)銷售，該公司承諾客戶購(gòu)買3000件以上給予10%的商業(yè)折扣。2017年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）5日，向乙公司銷售商品4 000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折舊條件為2/10, 1/20，N/30。計(jì)算現(xiàn)金折舊不考慮增值稅。16日，收到乙公司支付的購(gòu)貨款項(xiàng)。

　?。?）18日，接受丙公司委托為其代銷M商品150件，每件成本為1萬(wàn)元。合同約定甲公司按每件不含稅售價(jià)1.2萬(wàn)元銷售M商品，按照不含稅售價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)。28日，甲公司已對(duì)外實(shí)際銷售M商品100件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。30日，甲公司已向丙公司開(kāi)具代銷清單，同時(shí)收到丙公司開(kāi)具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6萬(wàn)元，增值稅稅額為0.36萬(wàn)元。甲公司和丙公司之間的結(jié)算款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　?。?）20日，收到10月份已確認(rèn)銷售收入但因質(zhì)量問(wèn)題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元。甲公司同意退貨，當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù)，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字），該批商品在銷售時(shí)買方未享受商業(yè)折扣。

　　（4）30日，銷售材料一批，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為18萬(wàn)元，增值稅稅額為3.06萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，該批材料的成本為15萬(wàn)元。

　　1. 根據(jù)期初資料及資料（1），甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是（）萬(wàn)元

　　A. 198

　　B. 180

　　C. 200

　　D. 178.2

　　答案：B

　　解析：銷售商品有商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，所以收入=4000*500*（1-10%）=180萬(wàn)元

　　2. 根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司受托代銷商品會(huì)計(jì)分錄處理正確的是（）

　　A.收到丙公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款 20.4

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.4

　　B.收到代銷商品時(shí)：

　　借：受托代銷商品 180

　　貸：應(yīng)付賬款 180

　　C.對(duì)外銷售代銷商品時(shí)：

　　借：銀行存款 140.4

　　貸：受托代銷商品 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.4

　　答案：C

　　解析：選項(xiàng)A收到丙公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20.4

　　貸：應(yīng)付賬款 20.4

　　選項(xiàng)B收到代銷商品時(shí)應(yīng)：

　　借：受托代銷商品 180

　　貸：受托代銷商品款 180

　　選項(xiàng)C對(duì)外銷售代銷商品時(shí)應(yīng)：

　　借：銀行存款 140.4

　　貸：受托代銷商品 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.4

　　所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤

　　3. 根據(jù)資料（3），以下說(shuō)法正確的是（ ）

　　A. 增加庫(kù)存商品15萬(wàn)元

　　B. 沖減增值稅銷項(xiàng)稅額4.25萬(wàn)元

　　C. 沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)元

　　D. 沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25萬(wàn)元

　　答案：ABCD

　　解析：發(fā)生銷售退回的賬務(wù)處理應(yīng)為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.25萬(wàn)元

　　貸：銀行存款/應(yīng)收賬款 29.25萬(wàn)元

　　借：庫(kù)存商品 15萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15萬(wàn)元

　　4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，甲公司銷售材料會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）

　　A. 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元

　　B. 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)元

　　C. 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元

　　D. 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)元

　　答案：AD

　　解析：銷售材料獲得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)材料成本確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本。

　　5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），甲公司列入11月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”金額是（）萬(wàn)元

　　A. 199

　　B. 175

　　C. 155

　　D. 179

　　答案：D

　　解析：應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180萬(wàn)元（資料1）-25萬(wàn)元（資料3）=155萬(wàn)元，和其他業(yè)務(wù)收入6萬(wàn)元（資料2）+18萬(wàn)元（資料4）=24萬(wàn)元，所以營(yíng)業(yè)收入=155+24=179萬(wàn)元。

　　某企業(yè)為經(jīng)生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本核算，材料發(fā)出采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，生產(chǎn)甲產(chǎn)品所耗的材料隨生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。2017年8月初，該企業(yè)M材料結(jié)存500千克，成本為10 000元：“生產(chǎn)成本”科目余額為31 000元。月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用，8月發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　（1）1日，購(gòu)入一批M材料5 000千克已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100 000元，增值稅稅額為17 000元，材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)6 000元、裝卸費(fèi)4 000元（均不考慮增值稅），全部款項(xiàng)以銀行存款支付，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　?。?）2日，對(duì)行政辦公樓進(jìn)行日常維修領(lǐng)用M材料500千克，車間設(shè)備日常維修領(lǐng)用M材料100千克，5日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用M材料2 500千克。

　?。?）31日，分配當(dāng)月職工薪酬300 000元，其中生產(chǎn)工人的工資為200 000元，車間管理人員工資為30 000元，行政管理人員工資70 000元，另外，計(jì)提車間設(shè)備折舊費(fèi)20 000元。

　?。?）31日，本月甲產(chǎn)品完工250件，月末在產(chǎn)品50件，在產(chǎn)品平均完工程度60%。

　?。?）31日，企業(yè)發(fā)現(xiàn)入庫(kù)的甲產(chǎn)品有2件存在瑕疵，經(jīng)質(zhì)檢部門鑒定不需要返修，每件以不含稅售價(jià)2 000元降價(jià)為每件1 500元出售，符合收入確認(rèn)條件。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1. 根據(jù)資料（1），該企業(yè)采購(gòu)M材料的入賬價(jià)值是（）

　　A. 100 000

　　B. 127 000

　　C. 110 000

　　D. 123 000

　　答案：C

　　解析：材料價(jià)款和采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本，所以M材料的入賬價(jià)值=100 000+6 000+4 000=110 000元。

　　2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）

　　A. 維修行政辦公樓領(lǐng)用的M材料計(jì)入管理費(fèi)用

　　B. 生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用的M材料計(jì)入生產(chǎn)成本

　　C. 維修車間設(shè)備領(lǐng)用的M材料計(jì)入管理費(fèi)用

　　D. 維修車間設(shè)備領(lǐng)用的M材料計(jì)入制造費(fèi)用

　　答案：ABC

　　解析：生產(chǎn)設(shè)備和行政辦公設(shè)備的日常維修均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，所以選項(xiàng)ABC正確。

　　3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)分配職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）

　　A借：生產(chǎn)成本 300000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 300000

　　B借：生產(chǎn)成本 200000

　　管理費(fèi)用 100000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 300000

　　C借：生產(chǎn)成本 200000

　　制造費(fèi)用 100000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 300000

　　D 借： 生產(chǎn)成本 200000

　　制造費(fèi)用 30000

　　管理費(fèi)用 70000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 300000

　　答案：D

　　解析：生產(chǎn)工人工資應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，車間管理人員工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，行政管理人員工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)D正確

　　4.根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)8月份甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算正確的是（ ）

　　A. 本月在產(chǎn)品成本為36 000元

　　B. 本月在產(chǎn)品成本為56 000元

　　C. 本月完工產(chǎn)品成本280 000元

　　D. 本月完工產(chǎn)品成本300 000元

　　答案：AD

　　解析：本月總的生產(chǎn)費(fèi)用=期初31 000+本期投入110 000/5000*2500=55 000（資料2）+200 000+30 000+20 000（資料3）=336 000 元；完工產(chǎn)品成本=336 000*250/（250+50*60%）=300 000 元；期末在產(chǎn)品成本=336 000*50*60%/（250+50*60%）=36 000 元。

　　5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（5），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)8月份甲產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（ ）

　　A. 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000元

　　B. 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 000元

　　C. 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 240元

　　D. 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 400元

　　答案：BD

　　解析：降價(jià)出售的2件商品確認(rèn)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 500*2=3 000元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 200*2=2 400元

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）4月12日，從深圳證券交易所購(gòu)入乙企業(yè)股票20 000股，該股票的公允價(jià)值為900 000元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。家企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　（2）6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價(jià)為920 000元。

　?。?）7月6日，乙企業(yè)宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　?。?）7月18日，將持有的乙企業(yè)股票全部出售，售價(jià)為1 006 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為6000元。

　　要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)材料（1），甲企業(yè)購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是（ ）元

　　A. 900 000

　　B. 903 000

　　C. 902 820

　　D. 903 180

　　答案：A

　　解析：交易性金融資產(chǎn)按取得時(shí)公允價(jià)值入賬，支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”。

　　2.根據(jù)材料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)6月30日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額是（）元。

　　A. 17 180

　　B. 16 820

　　C. 20 000

　　D. 17 000

　　答案：C

　　解析：甲企業(yè)6月30日的賬務(wù)處理為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 20 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000

　　3.根據(jù)材料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（ ）

　　A. 實(shí)際收到股利時(shí)，沖減交易性金融資產(chǎn)成本4000元；

　　B. 宣告發(fā)放股利時(shí)，確認(rèn)投資收益4000元

　　C. 宣告發(fā)放股利時(shí)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益4000元

　　D. 實(shí)際收到股利時(shí)，確認(rèn)投資收益4000元

　　答案：B

　　解析：宣告股利時(shí)：借：應(yīng)收股利 4000

　　貸：投資收益4000

　　收到股利時(shí)：借：其他貨幣資金4000

　　貸：應(yīng)收股利 4000

　　4.根據(jù)資料（1）和（4），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)出售乙企業(yè)股票的會(huì)計(jì)處理正確的是（）

　　A.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20 000

　　貸：投資收益20 000

　　B.借：投資收益 6000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 6000

　　C.借：其他貨幣資金-存出投資款100 6000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本900 000

　　交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)20 000

　　投資收益86 000

　　D.無(wú)收集

　　答案：ABC

　　解析：出售時(shí)的賬務(wù)處理為：

　　借：其他貨幣資金-存出投資款100 6000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本900 000

　　交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)20 000

　　投資收益86 000

　　同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20 000

　　貸：投資收益20 000

　　確認(rèn)應(yīng)繳增值稅：借：投資收益 6000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 6000

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