為期9天的2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試仍在緊張進(jìn)行中,仁和會(huì)計(jì)小編為大家送上新鮮出爐的2018年5月12日上午的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題回憶版,此版本由仁和會(huì)計(jì)學(xué)員認(rèn)真回憶并由仁和會(huì)計(jì)名師精心匯總及答疑,供廣大考生參考,且用且珍惜~另外,因財(cái)政部每場(chǎng)考試都會(huì)重新組卷,遇到原題的概率可以說(shuō)是非常小了,仁和會(huì)計(jì)小編提醒大家看題時(shí)不要過(guò)分關(guān)注原題本身,而是從掌握的知識(shí)點(diǎn)及解題思路入手,鞏固知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)獲得新的啟發(fā)。
2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試真題——大題部分,考生回憶版及考察知識(shí)點(diǎn)匯總
重磅一:第一場(chǎng)考試涉及到的知識(shí)點(diǎn)
經(jīng)濟(jì)法
1. 民事行為能力人概念辨析
2. 會(huì)計(jì)檔案保管年限、移交、銷毀相關(guān)規(guī)定
3. 房產(chǎn)稅征收范圍
4. 資源稅稅基(區(qū)別天然氣、液氧、煤等)
5. 勞動(dòng)合同的主體全體性、有效性及撤銷之后的相應(yīng)補(bǔ)償
6. 白酒消費(fèi)稅的計(jì)算
7. 奢侈品銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅(高檔手表、游艇、電池)及零售環(huán)節(jié)加征(高檔小汽車)
8. 個(gè)人所得稅計(jì)算,維修勞務(wù)報(bào)酬所得、稿費(fèi)所得、工資薪金及股票所得
9. 土地增值稅扣除項(xiàng)目和增值額計(jì)算
重磅二:真實(shí)考題
根據(jù)仁和會(huì)計(jì)學(xué)員的考試回憶,歸納整理出來(lái)大家最關(guān)注的大題!
2017年1月家公司一批會(huì)計(jì)檔案保管期滿,其中有尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證,甲公司檔案管理機(jī)構(gòu)請(qǐng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某及相關(guān)人員在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署信息,將該批會(huì)計(jì)檔案全部銷毀。
2017年9月出納鄭某調(diào)離,與接替其工作的王某辦理了會(huì)計(jì)工作交接。
2017年12月為完成利潤(rùn)指標(biāo),會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某采取虛增營(yíng)業(yè)收入等方式,調(diào)整了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,并經(jīng)法定代表人周某同意,向以公司提供了未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
要求:根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題;
1.關(guān)于甲公司銷毀會(huì)計(jì)檔案表述中,正確的是( )。
A、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn);
B、法定代表人周某應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn);
C、保管期滿未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)不得銷毀;
D、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某不應(yīng)再會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn);
答案:ABCD
解析:?jiǎn)挝粰n案管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè),單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(A選項(xiàng))、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。參考教材P44。
2. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)人員鄭某與王某交接會(huì)計(jì)工作的表述中,正確的是( )
A、移交完畢,王某可自行另立新賬進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄
B、鄭某與王某應(yīng)移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交、核對(duì)點(diǎn)收
C、應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某監(jiān)交
D、移交完畢,鄭某與王某以及監(jiān)交人應(yīng)在移交清冊(cè)上簽名或蓋章
答案:BCD
解析:選項(xiàng)A,接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿,不得自行另立新賬,以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性,選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)B,一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)債監(jiān)交,選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C,移交人員在辦理移交時(shí),要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交,接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收,選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)工作交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊(cè)上簽字,選項(xiàng)D正確。
3.關(guān)于甲公司向以公司提供企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告的下列表述中,正確的是( )
A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某營(yíng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章
B、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章
C、法定代表人周某在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章
D、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后才能對(duì)已公司提供
答案:ABCD
解析:企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的,還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章,選項(xiàng)ABC正確;企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。
4.關(guān)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某虛增營(yíng)業(yè)收入等方式調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為性質(zhì)及法律后果的表述中,正確的是( )
A、可對(duì)張某處理行政拘留
B、該行為屬于編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
C、課對(duì)張某處以罰款
D、張某5年之內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作
答案:BCD
解析:偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào),可以對(duì)單位并5
000 元以上10 萬(wàn)元以下的罰款; 對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;
屬于國(guó)家工作人員的,還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分; 其中的會(huì)計(jì)人員,五年內(nèi)不得從事會(huì)工作。
甲公司為增值稅一般納稅人,主要提供餐飲、住宿服務(wù)。2017年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
?。?)提供餐飲、住宿服務(wù)取得含有增值稅收入1431萬(wàn)元。
?。?)出租餐飲設(shè)備取得含增值稅收入29.25萬(wàn)元,出租房屋取得含增值稅收入5.55萬(wàn)元。
(3)提供車輛停放服務(wù)取得含增值稅收入11.1萬(wàn)元。
?。?)發(fā)生員工出差火車票、飛機(jī)票支出合計(jì)10萬(wàn)元。
?。?)支付技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.2萬(wàn)元。
(6)購(gòu)進(jìn)衛(wèi)生用具一批,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.7萬(wàn)元。
?。?)從農(nóng)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)蔬菜,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價(jià)100萬(wàn)元。
已知:有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為17%;不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為11%;生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外)增值稅稅率為6%;交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%;農(nóng)產(chǎn)品折扣率為11%;取得的折扣憑證均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。
要求:根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲公司下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中,應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )
A、餐飲服務(wù)
B、房屋租賃服務(wù)
C、餐飲設(shè)備租賃服務(wù)
D、住宿服務(wù)
答案:BC
解析:選項(xiàng)AD屬于生活服務(wù);選項(xiàng)BC屬于現(xiàn)代服務(wù)。
2.下列關(guān)于甲公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中,正確的是( )
A、支付技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣
B、火車票、飛機(jī)票的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣
C、購(gòu)買蔬菜的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣
D、購(gòu)進(jìn)尾聲用具的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣
答案:ACD
解析:準(zhǔn)于從銷項(xiàng)稅新中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如下:(1)以銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)
上注明的增值稅額(選項(xiàng)AD)。(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅頻。(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,自2017 年7
月1日起,按照以下辦法扣除:①取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。②從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅頻;③農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額(選項(xiàng)C)。選項(xiàng)B:納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)。
3.計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )
A、車輛停放收入的銷項(xiàng)稅額=11.1÷(1+11%)*11%=1.1萬(wàn)元
B、房屋出租收入的銷項(xiàng)稅額=5.55÷(1+11%)*11%=0.55萬(wàn)元
C、餐飲設(shè)備出租收入的銷項(xiàng)稅額=29.25÷(1+17%)*17%=4.25萬(wàn)元
D、餐飲、住宿收入的銷項(xiàng)稅額=1.431÷(1+6%)*6%=81萬(wàn)元
答案:ABCD
解析:選項(xiàng)A車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅,銷項(xiàng)稅額==11.1÷(1+11%)*11%=1.1萬(wàn)元,選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B,出租房屋取得的收入,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅,銷項(xiàng)稅額=5.55÷(1+11%)*11%=0.55萬(wàn)元,選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C,出租餐飲設(shè)備的,應(yīng)當(dāng)按照動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅,銷項(xiàng)稅額==29.25÷(1+17%)*17%=4.25萬(wàn)元;餐飲、住宿收入應(yīng)當(dāng)按照生活服務(wù)繳納增值稅,銷項(xiàng)稅額==1.431÷(1+6%)*6%=0.081萬(wàn)元。
4.計(jì)算甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )
A、1.2+1.7=2.9萬(wàn)元
B、1.2+1.7+100*11%=13.9萬(wàn)元
C、10*11%+1.2=2.3萬(wàn)元
D、10*11%+1.7+100*11%=13.8萬(wàn)元
答案:B
解析:支付技術(shù)咨詢服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額1.2萬(wàn)元準(zhǔn)予抵扣;購(gòu)進(jìn)衛(wèi)生用具取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額1.7萬(wàn)元準(zhǔn)予抵扣;購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
中國(guó)公民王某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員,2017年6月有關(guān)收支情況如下:
?。?)取得基本工資6000元,全勤獎(jiǎng)200元。季度效益獎(jiǎng)3600元,加班補(bǔ)貼500元。
?。?)提供維修服務(wù),取得勞務(wù)報(bào)酬所得稅1500元,購(gòu)買修理用工具支出200元。
?。?)發(fā)表專業(yè)文章,取得稿酬所得5000元,將其中2000元直接捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)災(zāi)民。
(4)取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息6000元,該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓,持有期限為5個(gè)月。
已知:勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率為20%,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%,每次收入4000元以上的,扣減20%的費(fèi)用;利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅稅率為20%。
要求:根據(jù)上述材料,不考慮其它因素,分析回答下列小題。
1.王某當(dāng)月取得的下列所得中,應(yīng)按照“工資、薪金”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅的是( )
A、基本工資6000元
B、加班補(bǔ)貼500元
C、全勤獎(jiǎng)200元
D、季度效益獎(jiǎng)3600元
答案:ABCD
解析:除工資、薪金以外,獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼也被列入“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅。P193頁(yè)。
2.計(jì)算王某當(dāng)月提供維修服務(wù)勞務(wù)報(bào)酬所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )
A、(1500-200)*20%=260元
B、(1500-800)*20%=140元
C、(1500-800-200)*20%=100元
D、1500*20%=300元
答案:B
解析:勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額,每次收入不足4000元的,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=(每次收入額-800)*20%=(1500-800)*20%=140元。P211頁(yè)。
3.計(jì)算王某當(dāng)月發(fā)表專業(yè)文章稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )
A、(5000-2000)*(1-20%)*20%*(1-30%)=336元
B、(5000-2000)*20%*(1-30%)=420元
C、{5000*(1-20%)-2000}*20%*(1-30%)=280元
D、5000*(1-20%)*20%*(1-30%)=560元
答案:D
解析:個(gè)人所得不是通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外捐贈(zèng)的,而是直接對(duì)外捐贈(zèng)的,不得在計(jì)征個(gè)人所得稅之前扣除。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額,每次收入4000元以上的,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率*(1-30%)=每次收入額*(1-20%)*20%*(1-30%)=5000
*(1-20%)*20%*(1-30%)=560元。P211頁(yè)。
4.計(jì)算王某當(dāng)月非限售股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )
A、6000 ×50% ×(1-20%)×20%=480
B、6000 ×(1-20%)×20%=960
C、6000 ×20%=1200
D、6000 ×50% ×20%=600
答案:D
解析:個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。本題該技術(shù)人員持股期限為5個(gè)月,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅稅所得額*適用稅率*50%=6000*20%*50*=600元。
甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù);2017年9月有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下:
?。?)進(jìn)口一批高檔護(hù)膚類化妝品,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格85萬(wàn)元,已繳納關(guān)稅4.25萬(wàn)元。
?。?)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.44萬(wàn)元,因管理不善該批化妝包全部丟失。
?。?)委托加工高檔美容類化妝品,支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬(wàn)元。
?。?)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13.6萬(wàn)元。
(5)銷售自產(chǎn)成套化妝品,取得含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元,另收取包裝物押金3.51萬(wàn)元;
已知:增值稅稅率為17%;高檔化妝品消費(fèi)稅稅額為15%,取得的扣稅憑證均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;
要求:根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
?。?)計(jì)算甲公司進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是()
A、85÷(1-15%)*17%=17萬(wàn)元
B、(85+4.25)*17%=15.1725萬(wàn)元
C、(85+4.25)÷(1-15%)*17%=17.85萬(wàn)元
D、85*17%=14.45萬(wàn)元
答案:C
解析:進(jìn)口貨物按組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)=(85+4.25)÷(1-15%),應(yīng)繳增值稅=(85+4.25)÷(1-15%)*17%=17.85萬(wàn)元。
?。?)甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅款中,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()
A、支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)額0.44萬(wàn)元
B、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精的進(jìn)項(xiàng)額13.6萬(wàn)元
C、支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元
D、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
答案:BC
解析:購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)額0.44萬(wàn)元,由于管理不善該批化妝包全部丟失,所以是不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。
?。?)甲公司的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )
A、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精
B、委托加工高檔美容類化妝品
C、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包
D、進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品
答案:BD
解析:委托加工和進(jìn)口高檔化妝品屬于納稅環(huán)節(jié),選項(xiàng)A酒精不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,不繳納消費(fèi)稅,選項(xiàng)D購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包應(yīng)由銷售方繳納消費(fèi)稅,甲公司購(gòu)進(jìn)的化妝包是已經(jīng)交過(guò)消費(fèi)稅的。
?。?)計(jì)算甲公司銷售自產(chǎn)成套化妝品消費(fèi)稅稅額的下列算式中,正確的是( )
A、702*15%=105.3萬(wàn)元
B、702÷(1+17%)*15%=90萬(wàn)元
C、(702+3.51)÷(1+17%)*15%=90.45萬(wàn)元
D、{702÷(1+17%)+3.51}*15%=90.5265萬(wàn)元
答案:B
解析:收取的包裝物押金取得時(shí)不納稅,逾期未退時(shí)發(fā)生納稅義務(wù),所以按702÷(1+17%)*15%=90萬(wàn)元繳納消費(fèi)稅。
甲公司法定代表人為趙某,公司在P銀行開立支票存款賬戶,預(yù)留簽章為公司某單位公章加會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人劉某的個(gè)人名章。2017年1月11日,趙某派業(yè)務(wù)員李某采購(gòu)原料,劉某簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票給李某,但支票上未填寫金額和收款人名稱。李某與乙公司簽訂合同后,將支票交付乙公司會(huì)計(jì)人員張某,張某在支票上填寫合同金額10萬(wàn)元,并在收款人欄填寫了乙公司。1月12日張某持支票到本公司的開戶銀行Q銀行,擬通過(guò)委托收款方式向P銀行提示付款。
要求:根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
?。?)劉某填寫支票時(shí),出票日期2017年1月11日正確的填寫形式是()
A、貳零壹柒年零壹月零拾壹日
B、貳零壹柒年零壹月壹拾壹日
C、貳零壹柒年壹月零拾壹日
D、貳零壹柒年壹月壹拾壹日
答案:B
解析:1月前要加零,11日前要加壹,所以正確的書寫是貳零壹柒年零壹月壹拾壹日。
?。?)劉某簽發(fā)支票時(shí),下列擬在支票上的簽章中,正確的是( )
A、甲公司財(cái)務(wù)專用章加趙某的個(gè)人名章
B、甲公司單位公章加趙某的個(gè)人名章
C、甲公司財(cái)務(wù)專用章加劉某的個(gè)人名章
D、甲公司單位公章加劉某的個(gè)人名章
答案:A
解析:在支票上的簽章應(yīng)為甲公司財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人趙某的個(gè)人名章。
(3)下列關(guān)于該支票出票及補(bǔ)記行為的表述中,正確的是( )
A、劉某未填寫支票全額,支票無(wú)效
B、張某可以補(bǔ)記收款人為乙公司
C、劉某未填寫收款人名稱,支票無(wú)效
D、張某可以補(bǔ)記支票金額10萬(wàn)元
答案:BD
解析:支票的收款人名稱和出票金額可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記,所以張某的補(bǔ)記有效。
?。?)張某委托Q銀行收取支票款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)辦理的手續(xù)是( )
A、在支票背書人欄記載Q銀行
B、在支票背書人簽章欄記載“委托收款”字樣
C、填制進(jìn)賬單
D、在支票上記錄背書日期
答案:BD
解析:委托收款背書應(yīng)在支票背書人簽章欄內(nèi)簽章并記載“委托收款”字樣,記錄背書日期,若未記載背書日期的視為在到期日前背書。還要在被背書人欄內(nèi)書寫被背書人名稱。
甲公司為居民企業(yè),主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
?。?)銷售電冰箱收入8000萬(wàn)元;出租閑置設(shè)備收入500萬(wàn)元;國(guó)債利息收入50萬(wàn)元;理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元;
?。?)符合條件的廣告費(fèi)支出1500萬(wàn)元
?。?)向銀行借入流動(dòng)資金支付利息支出55萬(wàn)元;非廣告性贊助支出80萬(wàn)元;向客戶支付違約金3萬(wàn)元;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金8萬(wàn)元。
?。?)全年利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元。
已知:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除
要求:根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題;
?。?)甲公司下列收入中,應(yīng)計(jì)入2017年度企業(yè)所得稅收入總額的是( )
A、出租閑置設(shè)備收入500萬(wàn)元
B、國(guó)債利息收入50萬(wàn)元
C、銷售電冰箱收入8000萬(wàn)元
D、理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元
答案:ABCD
解析:以上都屬于收入總額范圍。
(2)甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是( )
A、1275萬(wàn)元
B、1500萬(wàn)元
C、1287萬(wàn)元
D、1200萬(wàn)元
答案:A
解析:營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入=8000+500=8500萬(wàn),扣除標(biāo)準(zhǔn)=8500*15%=1275萬(wàn)元,企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出1500萬(wàn)元,所以準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是1275萬(wàn)元。
?。?)甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出中,不得扣除的是( )
A、向銀行借入流動(dòng)資金支付利息支出55萬(wàn)元
B、向客戶支付違約金3萬(wàn)元
C、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金8萬(wàn)元
D、非廣告性贊助支出80萬(wàn)元
答案:CD
解析:企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金和非廣告性贊助支出不得稅前扣除。
?。?)計(jì)算甲公司2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)繳納稅所得額的下列算式中,正確的是( )
A、900+(1500-1287)+80+3+8=1204萬(wàn)元
B、900-50+(1500-1275)+80+8=1163萬(wàn)元
C、900-500+55+8=463萬(wàn)元
D、900-30+(1500-1200)=1170萬(wàn)元
答案:B
解析:國(guó)債利息收入免稅,要納稅調(diào)減,超標(biāo)的廣告費(fèi)要納稅調(diào)增,壞賬準(zhǔn)備金和非廣告性贊助支出不得稅前扣除,要納稅調(diào)增,所以應(yīng)繳納稅所得額=900-50+(1500-1275)+80+8=1163萬(wàn)元。
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