2018年出臺了一系列財稅政策，對于財務(wù)人員而言，一定要快速掌握新政策的要點與精髓，才能更好指導(dǎo)稅務(wù)實務(wù)。下面說說2018年截至目前的一些財稅新政的要點，供大家參考。
一、國地稅合并
企業(yè)辦事方面的影響：
1、不需要兩頭跑，一次性辦完業(yè)務(wù)不費勁。比如說建筑企業(yè) 去項目所在地預(yù)繳稅款，如果涉及申報個稅，則可能需要再跑一趟地稅局，合并后一次搞定，為企業(yè)節(jié)約不少時間。
2、征管口徑統(tǒng)一，減少爭議。 有的企業(yè)增值稅在國稅，企業(yè)所得稅在地稅。 有的企業(yè)增值稅，企業(yè)所得稅均在國稅， 地稅與國稅局管理口徑有所區(qū)別，合并后有利于減少爭議。
二、財稅〔2018〕32號：增值稅改革三大舉措
1、降率，將17%和11%兩檔稅率各下調(diào)1個百分點；
2、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一到500萬元
今年內(nèi)一般納稅人可轉(zhuǎn)回小規(guī)模。
3、留抵退稅，先進制造業(yè)等18大行業(yè)進項留抵稅額，予以一次性退還。
三、如何將留抵退回？
〔2018〕70號 于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務(wù)總局備案，并于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。
四、小規(guī)模能夠開具專票的：
住宿業(yè)，建筑業(yè)，鑒證服務(wù)業(yè)
2018.2新增：工業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件業(yè)，信息技術(shù)服務(wù)業(yè)
注意1： 自開專票有一個條件，那就是月銷售額超過3萬元（按季超過9萬元）。環(huán)環(huán)抵扣原理，上游交稅下游抵扣，上游免稅則下游不能抵扣。
注意2：如果未超過起征點需要專票怎么辦呢？ 目前的結(jié)論是仍需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
注意3：如果銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專票的該怎么辦呢？目前的結(jié)論是向地稅機關(guān)申請代開。
注意4：七大行業(yè)可自開專票，并不是強制的，而是可選擇自開。已經(jīng)選擇自開專票的小規(guī)模納稅人發(fā)生除銷售其取得的不動產(chǎn)以外的其他增值稅應(yīng)稅行為國稅機關(guān)不再為其代開。
五、財稅〔2018〕77號？：小型微利企業(yè)最新標(biāo)準(zhǔn)
2018年至2020年標(biāo)準(zhǔn)是：
?。?）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元， 人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元
?。?）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元， 人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
符合要求的小型微利企業(yè)， 其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額， 按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為10%）這就是“減半征收”。 從2018.1.1日開始計算
六、財稅[2018]54號： 價值500萬資產(chǎn)一次性進費用
1.時間節(jié)點。適用時間為2018年-2020年期間，不適用于2017年匯算清繳，2018年之前購進的固定資產(chǎn)，還是按照之前的政策執(zhí)行。
2.新購進。不包括之前購買在2018年繼續(xù)持有的固定資產(chǎn)。
3.設(shè)備、器具的范圍?！氨就ㄖQ設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”，即：動產(chǎn)！
經(jīng)營用一般的固定資產(chǎn)，豪華汽車、輪船等等，都是在可以一次扣除的范圍之內(nèi)。
4、匯算清繳不需要備案。
5、實行查賬征收的企業(yè)都可以享受該優(yōu)惠政策，并且
2018年預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時便可以享受。
6、企業(yè)可選擇用優(yōu)惠政策，也可以放棄優(yōu)惠政策。
問： 我公司2018年1月份買了一輛小汽車，并取得當(dāng)月開具的發(fā)票，價值100萬元，增值稅17萬元（進項稅已抵扣）是否允許一次性稅前扣除？
答：可以一次性扣除，
問：我公司2017年12月購入機器設(shè)備，由于安裝調(diào)試 驗收等原 因未取得發(fā)票，2018年5月取得了增值稅發(fā)票，是否可以適用一次性扣除政策呢？
答：購進機械設(shè)備發(fā)票開具日期在2018年5月，可以適用一次性扣除政策。
問：我公司2018年5月從二手設(shè)備市場購入價格200萬，稅額32萬元的設(shè)備一臺，請問這臺設(shè)備是否可以適用一次性扣除政策呢？
答：可以適用，只要是新購進的就可以，不一定是全新設(shè)備，也包括使用過的舊設(shè)備。
賬務(wù)專業(yè)補充：500萬動產(chǎn)資產(chǎn)舉例：
例：某企業(yè)為一般納稅人，2019年購入一臺500萬元（不含稅價500萬元，取得增值稅專用票80萬元）的設(shè)備，
會計上： 按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設(shè)殘值為0。
稅法上： 2019年一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。
會計處理如下：（單位：萬元）
1.2019年購進設(shè)備
借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備？500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅）？80
貸：銀行存款？580
2.計提折舊
借：管理費用等？100（500÷5年）
貸：累計折舊？100
稅法上：納稅調(diào)整
2019年，稅法讓500萬全沖了利潤，稅法上少交稅。
2020年及以后，稅法上沒有折舊了，稅法上認(rèn)可的利潤要多，稅法上要求企業(yè)多交稅。形成遞延所得稅負(fù)債。
??2019年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬元（500-100）
????借：所得稅費用？100（400×25%）
????貸：遞延所得稅負(fù)債？100
?2020年及以后年度：
????借：遞延所得稅負(fù)債？25
????貸：所得稅費用？25
七、國稅總局2018年28號公告：發(fā)票不再屬于唯一扣稅憑證！
舉例：對方失聯(lián)，發(fā)票未開具
購買原材料，款項也支付了，還沒有等到開票，對方就“失聯(lián)”，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶，
憑下列資料證實支出真實性后，可以稅前扣除“
必備1、銷售方列入非正常經(jīng)營戶等證明資料；
必備2、合同或者協(xié)議（若沒有合同，可用雙方確認(rèn)的驗貨單等替代）；
必備3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
可能還有4、貨物運輸?shù)淖C明資料（或快遞單子等）；
可能還有5、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
可能還有6.、企業(yè)會計核算記錄以及其他資料
強調(diào)：現(xiàn)金支付不認(rèn)。采用單位賬戶的微信、支付寶支付，不算現(xiàn)金方式支付；
采用員工個人的微信、支付寶支付，視同現(xiàn)金支付。
舉例：對方未辦稅務(wù)登記，或未達(dá)起征點
方法1：其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票
方法2：收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，
收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
簡單來說：
對方應(yīng)交增值稅的，必須取得發(fā)票；
對方無需交增值稅的，憑發(fā)票以外的其他外部憑證也是可以扣除的。
收款人姓名張三， 身份證號11010xxxxx， 支付項目：修理馬桶，金額50元。
對于微信收款、支付寶收款，要一下對方的這些信息就可以。
提醒：1. 不要成為常態(tài) 2. 金額不能太大（不超過500元）。
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八、財稅[2018]38號：關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知
對動漫企業(yè)一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件
1、自2018年1月1日至2018年4月30日，按照17%的稅率征收增值稅后，稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。
2、5月1日至2020年12月31日，按照16%的稅率征收增值稅后，稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。
3、動漫軟件出口免征增值稅。
九、財稅〔2018〕50號：印花稅的變化
自2018年5月1日起：
1、對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，
2、對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
十、財稅[2018]47號：關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知
1、自2018年5月1日起，一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅（36個月內(nèi)不得變更）
2、自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
應(yīng)單獨核算抗癌藥品的銷售額。未單獨核算的，不得適用本通知第一條規(guī)定的簡易征收政策。
十一、財稅[2018]51號：職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出， 不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前列支；
超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
自2018年1月1日起執(zhí)行。
十二、稅委會公告[2018]3號
國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會：關(guān)于降低汽車整車及零部件進口關(guān)稅的公告
自2018年7月1日起，降低汽車整車及零部件進口關(guān)稅。
整車：稅率為25%的135個稅號和稅率降至15%， 稅率為20%的4個稅號的稅率降至15%
零部件：稅率分別為8%、10%、15%、20%、25%的共79個稅號的稅率降至6%。
十三、國務(wù)院令第693號：環(huán)保稅開征
2018年1月1日起 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，
直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。
十四：財稅[2018]58號： 科技成果轉(zhuǎn)化獎勵個稅政策
非營利性科研機構(gòu)和高校：從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月”工資、薪金所得“， 依法繳納個稅。 本通知自2018年7月1日起施行
十五、財政部公告172號：新能源車免購置稅
自2018年1月1日至2020年12月31日， 對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。
2017年12月31日之前已列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車，對其免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。
十五、交通運輸部公告2017年第66號
政策要點2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。
十六、國家稅務(wù)總局公告2017年第43號
2018年1月1日起，增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的， 實行一次備案制。
24/h
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號
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