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銀行理財(cái)產(chǎn)品是商業(yè)銀行在對(duì)潛在目標(biāo)客戶群分析研究的基礎(chǔ)上，針對(duì)特定目標(biāo)客戶群開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)并銷售的資金投資和管理計(jì)劃。根據(jù)客戶獲取收益方式的不同理財(cái)產(chǎn)品分為保證收益理財(cái)產(chǎn)品和非保證收益理財(cái)產(chǎn)品。

1.保證收益理財(cái)產(chǎn)品

保證收益理財(cái)產(chǎn)品是指商業(yè)銀行按照約定條件向客戶承諾支付固定收益，銀行承擔(dān)由此產(chǎn)生的投資風(fēng)險(xiǎn)或者銀行按照約定條件向客戶承諾支付最低收益并承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，其他投資收益由銀行和客戶按照合同約定分配，并共同承擔(dān)相關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)的理財(cái)產(chǎn)品。

保證收益的理財(cái)產(chǎn)品包括了固定收益理財(cái)產(chǎn)品和有最低收益的浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品。

2.非保證收益理財(cái)

非保證收益理財(cái)又可以分為保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品和非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品。

(1)保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品是指商業(yè)銀行按照約定條件向客戶保證本金支付，本金以外的投資風(fēng)險(xiǎn)由客戶承擔(dān)，并依據(jù)實(shí)際投資收益情況確定客戶實(shí)際收益的理財(cái)產(chǎn)品。

(2)非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品是指商業(yè)銀行根據(jù)約定條件和實(shí)際投資收益情況向客戶支付收益，并不保證客戶本金安全的理財(cái)產(chǎn)品。

由現(xiàn)行規(guī)定可得，企業(yè)在適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過(guò)交易性金融資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行核算。在投資收益科目中對(duì)持有期間的利息進(jìn)行核算。收回的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款科目進(jìn)行借記，對(duì)交易性金融資產(chǎn)科目進(jìn)行貸記。

如果企業(yè)在適用原會(huì)計(jì)制度的情況下，那么理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過(guò)短期投資科目進(jìn)行核算。對(duì)于持有期間收到的利息，可以用來(lái)沖減投資成本。收回的時(shí)候，可將收到的金額、賬面價(jià)值、未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額在當(dāng)期損益中進(jìn)行計(jì)入，當(dāng)作投資收益或者損失。

　　公司購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　1、購(gòu)買的時(shí)候：

　　借:交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn))—成本

　　貸:銀行存款

　　2、確認(rèn)收益的時(shí)候:

　　借:應(yīng)收利息

　　貸:投資收益

　　3、返還本金、利息的時(shí)候

　　借:銀行存款(含利息)

　　貸:交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn))—成本

　　應(yīng)收利息