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財(cái)務(wù)狀況分析是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其它附表、財(cái)務(wù)情況說明書等為依據(jù)，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，作出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，為投資者、債權(quán)人、國(guó)家有關(guān)政府部門，以及其他與企業(yè)有關(guān)的單位，提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

對(duì)財(cái)務(wù)比率的比較分析是最重要的分析，因?yàn)楸嚷适窍鄬?duì)數(shù)，排出了企業(yè)規(guī)模的影響，使不同對(duì)象具有了可比性。財(cái)務(wù)比率涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各方面，可分為以下四方面的指標(biāo)：變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率和盈利能力比率。

1.變現(xiàn)能力比率

變現(xiàn)能力比率是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定性有很大影響，反映企業(yè)變現(xiàn)能力的指標(biāo)主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，流動(dòng)比率也可反映企業(yè)的短期償債能力，其計(jì)算公式如下：

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債

2.資產(chǎn)管理比率

資產(chǎn)管理比率用來衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率，主要指標(biāo)有營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

存貨周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)和衡量企業(yè)購(gòu)人存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)，其計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，若能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，證明企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)，反映企業(yè)管理應(yīng)收賬款的效率，其計(jì)算公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收人/平均應(yīng)收賬款

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，資產(chǎn)利用就越充分，其計(jì)算公式分別為：

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收人/平均流動(dòng)資產(chǎn)

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收人/平均資產(chǎn)總額

3.負(fù)債比率

負(fù)債比率指?jìng)鶆?wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的關(guān)系，反映出企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。主要指標(biāo)及計(jì)算公式如下：

資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)×100％

產(chǎn)權(quán)比率=(負(fù)債總額/股東權(quán)益)×100％

有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)]×100％

已獲利息倍數(shù)=稅息前利潤(rùn)/利息費(fèi)用

資產(chǎn)負(fù)債率反映了總資產(chǎn)中通過借債來籌資的比例，可衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。產(chǎn)權(quán)比率反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對(duì)關(guān)系，反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。有形凈值債務(wù)率反映企業(yè)在清算時(shí)債權(quán)人投人的資本受到股東權(quán)益的保障程度，其值越低，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。已獲利息倍數(shù)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，反映償付借款利息的能力。

4.盈利能力比率

盈利能力比率指標(biāo)通常使用的有銷售凈利率、銷售毛利率。資產(chǎn)凈利率和凈值報(bào)酬率，通過對(duì)上述指標(biāo)的分析，可對(duì)企業(yè)的盈利能力進(jìn)行評(píng)估。各指標(biāo)的計(jì)算公式如下： 銷售凈利率=（凈利/銷售收人）*100％

銷售毛利率=［(銷售收人一銷售成本)/銷售收人］×100％

資產(chǎn)凈利率=(凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額)×100％

凈資產(chǎn)收益率=(凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn))×100％