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最全餐費涉稅指南!80%會計人都容易搞錯!

80%的會計不知道,餐飲費入賬有多種方法!不過有的企業(yè)所得稅前扣除數額非常少,因此會計人一定要多掌握幾種方法!今天為大家整理最全餐飲費涉稅指南,供大家參考~~



01


餐飲發(fā)票入賬



1

計入“職工福利費”


根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定第三條規(guī)定,關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內容:


(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。


(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、 職工交通補貼等。


(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。


除以上列示的應計入職工福利費外,在企業(yè)日常實務中,逢年過節(jié)員工聚餐,參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。還有員工野外作業(yè)或者加班等,由于吃飯不方便,企業(yè)向員工提供工作餐,都應計入福利費。這里說的是為員工,不是為外人。為外人的支出計入招待費。


2

計入“差旅費”


有的企業(yè)職工出差,有現金補貼,有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進行劃分:如果職工出差期間,帶著企業(yè)任務去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票,還是應計入“業(yè)務招待費”;如果是職工個人出差期間在補貼標準以內的消費,則應計入“差旅費”。


對于出差補貼是否必須提供發(fā)票,全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票,否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西壯族自治區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內的出差補助可以無票補貼。因此,企業(yè)需要了解所在區(qū)域對此的政策。


3

計入“業(yè)務招待費”


業(yè)務招待費是指企業(yè)為經營業(yè)務的需要而支付的應酬費用,也叫交際應酬費,主要包括餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等,還包括業(yè)務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用,例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。


因此,企業(yè)對外經營招待取得的餐飲發(fā)票應可以計入“業(yè)務招待費”。


4

計入“會議費”


企業(yè)經常召開各種會議,邀請一些客戶、供應商、企業(yè)員工等參加。作為會議費,必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等,因此會議費中會有餐飲發(fā)票,稅前扣除沒問題,但是,一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知(包含內容:會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等)、會議記要等資料。


根據《財政部 、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件1第二十七條第六項的規(guī)定,納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此,對于餐飲服務,文件明確規(guī)定不得抵扣進項。雖然目前除不能向自然人開具專票外,對于餐飲服務暫無開具專票的限制,但由于不能抵扣,建議開具增值稅普通發(fā)票即可。若存在可以抵扣的會務費與餐飲服務開在同一張增值稅專用發(fā)票上的情況,屆時申報抵扣時,需將餐飲服務發(fā)票進項及時轉出。


02


餐費常見誤區(qū)


1

誤區(qū):所有餐費都是業(yè)務招待費


正確做法:


在企業(yè)的正常經營中,餐費產生的原因各不相同,不少企業(yè)將餐費和業(yè)務招待費劃等號。事實上,業(yè)務招待費包括餐費,但餐費不一定都是業(yè)務招待費。


比如:


  • 因業(yè)務開展的需要,招待客戶用餐,會計核算上列“招待費”

  • 員工食堂就餐、加班聚餐,會計核算上列“職工福利費”;

  • 員工出差就餐,在標準內的餐費,會計核算上列“差旅費”;

  • 企業(yè)組織員工職業(yè)技術培訓,培訓期間就餐,會計核算上列“職工教育經費”;

  • 企業(yè)在酒店召開會議,會議期間就餐,會計核算上列“會議費”;

  • 企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“開辦費”;

  • 以現金形式發(fā)放的員工餐費補貼,會計核算上列“工資薪金”;

  • 企業(yè)召開董事會,董事會期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“董事會費”;

  • 影視企業(yè)拍攝過程中“影視劇中的餐費”,會計核算上列入“影視成本”。


2

誤區(qū):用餐后開具餐飲發(fā)票,必須開具發(fā)票清單


正確做法:


餐飲服務行業(yè)的銷售方可按商品編碼307040100000000000(餐飲服務)開具發(fā)票,菜品中的清單無需通過稅控系統(tǒng)清單開具,消費者可憑小票和發(fā)票一并作為稅收憑證。


3

誤區(qū):差旅費取得的增值稅專用發(fā)票,均可抵扣


正確做法:


差旅費中的餐費無論是否取得增值稅專用發(fā)票,均不得抵扣進項稅額。


相關依據:


財稅〔2016〕36號文件:購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務產生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


特別提醒:


因餐費不能抵扣進項稅額,所以除差旅費以外的職工教育經費、會議費、董事會會費及其他相關成本中的餐費,均需要單獨核算或單獨列示。



03


餐飲費稅前扣除案例



情況一


員工出差過程中發(fā)生的符合標準的餐費100元屬于差旅費,允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。


借:管理費用-差旅費 100元

      貸:庫存現金 100元



情況二


公司召開市場會議過程中發(fā)生的餐費10000元屬于會務費,允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。


借:管理費用-會務費 10000元

      貸:庫存現金 10000元


提醒:


會議費中會有餐飲發(fā)票,稅前扣除沒問題,但是,一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知(包含內容:會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等)、會議紀要等資料。



情況三


公司召開董事會過程中發(fā)生的餐費2000元屬于董事會費,允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。


借:管理費用-董事會費 2000元

      貸:庫存現金 2000元



情況四


公司員工崗位技能培訓過程中發(fā)生的餐費1000元屬于職教費,允許按照工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。


借:應付職工薪酬-職教費 2000元

      貸:庫存現金 2000元



情況五


公司逢年過節(jié)等員工聚餐過程中發(fā)生的餐費5000元屬于福利費,允許按照工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。


借:應付職工薪酬-福利費 5000元

      貸:庫存現金 5000元



情況六


企業(yè)籌建過程中發(fā)生的餐費6000元屬于開辦費,可以按照金額的60%計入開辦費,并按規(guī)定在稅前扣除,總額度不受收入的限制。


借:管理費用-開辦費 6000元

      貸:庫存現金 6000元


依據:根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。



情況七


企業(yè)因銷售業(yè)務洽談會、展覽會過程中發(fā)生的餐飲費用9000元屬于業(yè)務宣傳費,允許按照營業(yè)收入總額的15%在企業(yè)所得稅前扣除。


借:銷售費用-業(yè)務宣傳費 9000元

      貸:庫存現金 9000元


圖片

04


其他熱點問題


1

餐補是否需要繳納個人所得稅


根據新個稅法六條的規(guī)定,所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍:


(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。


根據《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)的規(guī)定,國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助,是指按財政部門規(guī)定,個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據實際誤餐頓數,按規(guī)定的標準領取的誤餐費。


一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼,應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。


因此,企業(yè)內部未設置食堂,給予員工的就餐補助不屬于上述誤餐補助的范疇,應當按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。


2

提供餐飲服務的納稅人銷售外賣食品如何征收增值稅?


根據《關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規(guī)定,提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務”繳納增值稅。

......

本通知除第十七條規(guī)定的政策外,其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。


3

如何解決食堂發(fā)票問題?


第1 招:外包飯?zhí)茫邪涕_票入賬


企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪?,由飯?zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準備員工午餐一并負責采購所有飯?zhí)檬巢?,企業(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。


第2 招:選擇農產品生產企業(yè)購買食堂物品


企業(yè)可選擇以下供應商,如:農場、農村專業(yè)合作社等,取得發(fā)票直接入賬,這些農產品生產企業(yè)銷售自產農產品可以免稅。


第3 招:選擇農產品貿易公司


農產品貿易公司也可以免增值稅,因此,選擇他們也是可以取得發(fā)票。


第4 招:找農業(yè)個體戶


農民以個體戶身份從事農業(yè)產品生產,免增值稅,也免個人所得稅,他們也可以開具發(fā)票。


第5 招:發(fā)放伙食補貼,無票照樣入賬


不少財務人員反映:企業(yè)不愿外包飯?zhí)?,又覺得找農民開票太麻煩,能否企業(yè)內部解決無票的問題?沒有問題,企業(yè)可采用發(fā)放伙食補貼的方式。


第一步:財務人員根據每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”;

第二步:將上述計提的工資扣繳作為購買食材支出,撥給飯?zhí)镁涂梢粤耍?/span>

第三步:飯?zhí)糜檬盏降目铐椯徺I食品材料。


 這些費用已經計入職工薪酬,無需另外取得發(fā)票,如果工資低于免征額也不需要交個人所得稅。



來源:北京稅務、武漢國稅、大叔說會計


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